Mois : septembre 2021

  • Évènements FI
  • 21 septembre 2021

Observatoire des Conventions Fiscales Internationales – 2021

Mardi 28 septembre 2021 de 14h30 à 17h30 Lieu : MEDEF (55 Avenue Bosquet – 75007 Paris) – possibilité d’accès à la conférence en distanciel   14h : Accueil   14h30 – 14h40 : Introduction 14h40 – 15h25 : Bilan des procédures amiables et des APA Point d’étape sur le guichet international   Stéphanie Prudent, Sous-directrice International, SJCF-4, Service de la Sécurité Juridique et du Contrôle fiscal Hélène Mac Donald,  Directrice fiscale AMO et Veolia Technologies et Contracting   15h25 – 16h10 : Bilan et programme conventionnels Derniers développements sur les conventions fiscales bilatérales Gaël Perraud, Sous-directeur des affaires européennes et internationales, Sous-direction E, DLF Florian De Filippo, Chef du Bureau E1, DLF   Échange avec la salle   16h10 – 16h30 : pause   16h30 – 17h30 : Table ronde « Nouveaux défis dans les négociations des conventions » : Modèle ONU versus modèle OCDE, nouvelles exigences des autres … Continuer la lecture de « Observatoire des Conventions Fiscales Internationales – 2021 »
  • 15 septembre 2021

BRABAZON Mark L.

Mark Brabazon is Senior Counsel at the New South Wales bar and a member of 7 Wentworth Selborne Chambers in Sydney. He advises and represents government authorities and private clients in complex international and Australian tax cases. He is the author of International Taxation of Trust Income (Cambridge University Press, 2019) and numerous international tax publications. He holds a PhD in law from the University of Sydney and is a Senior Fellow of Melbourne Law School, where he teaches in the Melbourne Law Masters programme. He is also the Chair of the Council of Law Reporting for New South Wales.
  • 15 septembre 2021

Stéphanie AUFÉRIL

Stéphanie Auféril est associée fondatrice du cabinet Arkwood SCP. Elle conseille les familles sur toutes leurs problématiques fiscales patrimoniales, notamment transfrontalières. Son expertise est particulièrement reconnue dans les domaines suivants : – stratégies franco-US : elle conseille de nombreux américains dans le cadre de leur installation ou leurs investissements en France, tout comme des français s’implantant aux États-Unis ; – planification patrimoniale au travers de trusts, pour des familles étrangères ayant des intérêts en France, notamment des US persons ; – accompagnement des familles et des groupes familiaux dans leur structuration, développement et transmission dans un contexte domestique et international. Inscrite au barreau de Paris depuis 1995, Stéphanie Auféril était précédemment associée du cabinet Baker & McKenzie à Paris, en charge du groupe Wealth Management. Avant de rejoindre Baker & McKenzie en 2002, elle avait été collaboratrice fiscaliste du cabinet Arthur Andersen de 1998 à 2002 et de Goldsmith & Associés entre … Continuer la lecture de « Stéphanie AUFÉRIL »
  • Revue FI 3-2021 Sources - Principes - Méthodes
  • 14 septembre 2021

Chronique d’actualité

#Auteur: Alexandre¤ MAITROT DE LA MOTTE #Qualités: Professeur à l’Université Paris Est - Créteil #Qualités: Directeur du Master Droit Fiscal, spécialité fiscalité appliquée #Qualités: Président de la ComUE Université Paris Est #Auteur: Jérôme¤ MONSENEGO #Qualités: Professeur de droit fiscal international à l’Université de Stockholm #Qualités: Président de la branche suédoise de l’IFA #Auteur: Emmanuel¤ RAINGEARD DE LA BLÉTIÈRE #Qualités: Maître de conférences à l’Université Rennes I #Qualités: Co-directeur du Master 2 DFA #Qualités: Avocat associé, PwC Société d’avocats #Auteur: Romain¤ VICTOR #Qualités: Maître des requêtes au Conseil d’État #Qualités: Professeur associé à l’Université Paris-II Sources > Droit international - Réforme mondiale des règles fiscales internationales - Dans le prolongement d’un accord du G7, 130 pays et juridictions du Cadre inclusif sur le BEPS adhèrent aux deux piliers proposés par l’OCDE portant sur une réforme mondiale des règles fiscales internationa... Identifiant Mot de passe Se souvenir de moi     Mot … Continuer la lecture de « Chronique d’actualité » Alexandre MAITROT DE LA MOTTE, Jérôme MONSENEGO, Emmanuel RAINGEARD DE LA BLÉTIÈRE, Romain VICTOR
  • Revue FI 3-2021 Sources - Principes - Méthodes
  • 14 septembre 2021

Contentieux devant la Cour de justice et le Tribunal de l’Union européenne en matière de fiscalité directe

Ce panorama présente, à l’issue du dernier trimestre écoulé (avr./mai/juin 2021), l’état des affaires devant la Cour de justice et devant le Tribunal de l’Union européenne portant sur l’incidence du droit de l’Union en matière de fiscalité directe. Les actualités plus récentes sont disponibles sur le site internet de la Revue. I. Affaires dernièrement introduites A. Mesures d’harmonisation Directive mère-fille et report en avant de dividendes à une société absorbante (C-295/21, Allianz Benelux) 1. Question préjudicielle [Cour d’appel de Bruxelles (Belgique), 10 mai 2021] : « L'article 4, paragraphe 1, de la directive 90/435/CEE du Conseil du 23 juillet 1990 concernant le régime fiscal commun applicable aux sociétés mères et filiales d'Etats membres différents, lu ou non en combinaison avec les dispositions des directives 78/855/CEE (Troisième directive) et 82/891/CEE (Sixième directive) sur le droit des sociétés, doit-il être interprété en ce sens qu'il s'oppose à une législation nati...
  • Revue FI 3-2021 Sources - Principes - Méthodes
  • 14 septembre 2021

Actualité du réseau conventionnel français

#Auteur: Albert¤ CASTRO #Qualités: Conseiller du Commerce Extérieur de la France, Président du GEFI, CNCCEF #Auteur: Cédric¤ PHILIBERT #Qualités: Avocat associé, KPMG Avocats #Qualités: Conseiller du Commerce Extérieur de la France, Membre du Bureau du GEFI, CNCCEF #Auteur: Clément¤ BOULO #Qualités: Avocat, KPMG Avocats #Qualités: Membre du GEFI, CNCCEF #Auteur: Oana¤ BUCESCU #Qualités: Fiscaliste, Membre du GEFI, CNCCEF Logiciels et conventions fiscales : première clarification par le Conseil d’État 1. Les enjeux fiscaux liés aux rémunérations afférentes aux logiciels font l’objet de débats de longue date, dans un cadre conventionnel qui s’est largement construit antérieurement à leur développement, et même par la suite est resté bien silencieux quant à leur traitement. Du point de vue français, rares sont les conventions qui abordent expressément le traitement fiscal des logiciels. Tel est le cas de la convention franco-italienne du 5 octobre 1989, de la convention franco-russe du 26... Albert CASTRO, Cédric PHILIBERT, Clément BOULO, Oana BUCESCU
  • Revue FI 3-2021 Fiscalités étrangères
  • 14 septembre 2021

Les implications transfrontalières de la réforme ATAD allemande

#Auteur: Jérôme¤ TOUSSAINT #Qualités: Juriste belge spécialisé en droit allemand #Qualités: Scientific Advisor chez THG German Desk (Bruxelles) #Auteur: Philip¤ NÜRNBERG #Qualités: Doctorant à l’International Tax Institut (IIFS) de la faculté de droit de l’Université d’Hambourg #Qualités: Senior Associate dans la section fiscalité du cabinet Rödl & Partner (Hambourg) #Auteur: Guillaume¤ RUBECHI #Qualités: Avocat aux barreaux de Paris et Francfort, associé fondateur du cabinet Valoris Avocats L’Allemagne a modifié des dispositions réglant des problématiques fiscales transfrontalières dans deux nouvelles lois de transposition des directives européennes ATAD 1 et 2. Le législateur allemand a pris quelques distances par rapport à ces directives et n’a certainement pas renforcé la sécurité juridique dans les cas impliquant l’Allemagne et un État tiers à l’Union européenne. Après un aperçu général (V. § 1) et une comparaison entre les lois de transposition des directives ATAD allemandes ... Jérôme TOUSSAINT, Philip NÜRNBERG, Guillaume RUBECHI
  • Revue FI 3-2021 Fiscalités étrangères
  • 14 septembre 2021

Chronique d’actualité

Europe > Allemagne - La Cour fiscale fédérale allemande considère que le traitement différent des contribuables réalisant une moins-value résultant de la cession d’actions et des contribuables réalisant une moins-value résultant d’autres placements financiers viole le principe d’égalité devant les charges publiques. Une décision de la Cour constitutionnelle fédérale est attendue afin de confirmer la possibilité de compenser avec d’autres revenus du capital et de préciser les effets d’une déclaration de non-conformité (V. § 1). > Belgique - Fiscalité interne - L’administration fiscale belge publie une circulaire traitant du cas spécifique de l’application de l’article 19bis CIR à des organismes de placement collectif investissant eux-mêmes dans d’autres organismes de placement (i.e. problématique dite des fonds de fonds). Elle examine plus particulièrement l’appréciation de l’asset test dans une telle situation (V. § 4). > L’administration fiscale tire les conséquences de l’ar... David CHAUMONTET, Nicolas GUILLAND, Jean MEEUS, Paolo DE' CAPITANI DI VIMERCATE, Christine BEERNAERTS, Nelli KLUSCHIN, Imme KAM, Bamdad FERDOWSI, Fabian SUTTER, Anaïs NÄSCHER, Stéphanie HAMIS, Fabien DROUILLARD, Victoria ALVAREZ-LE MENTEC, Agnès DE L’ESTOILE-CAMPI, Anne QUENEDEY, Steven SIEKER, Séverine LAURATET, Alexandre ALMIRA, Slim GARGOURI
  • Revue FI 3-2021 Coopération administrative et règlement des différends
  • 14 septembre 2021

Chronique d’actualité

#Auteur: Bruno¤ GIBERT1 #Qualités: Avocat associé, CMS Francis Lefebvre Avocats #Qualités: Président du groupement français de l’IFA #Auteur: Lukasz¤ STANKIEWICZ #Qualités: Professeur à l'Université Jean Moulin Lyon III, #Qualités: Directeur du Centre d'Etudes et de Recherches Financières et Fiscales (CERFF), Équipe de droit public de Lyon (EA 666) #Auteur: Céline¤ PASQUIER2 #Qualités: Avocat, CMS Francis Lefebvre Avocats #Auteur: Thierry¤ VIU #Qualités: Avocat, CMS Francis Lefebvre Avocats Coopération administrative > Échange de renseignements - Confidentialité et gestion de la sécurité des informations - Le Secrétariat du Forum mondial sur la transparence et l’échange de renseignements à des fins fiscales publie une boîte à outils qui a pour but d'aider les pays qui souhaitent participer à l'échange automatique de renseignements en s'assurant qu’ils se conforment aux bonnes pratiques en matière de confidentialité et de protection des données. Elle contient des orientations général... Bruno GIBERT, Lukasz STANKIEWICZ, Céline PASQUIER, Thierry VIU
  • Revue FI 3-2021 Questions générales
  • 14 septembre 2021

Structurer l’acquisition internationale d’actifs incorporels : la fiscalité comme axe décisionnel entre asset deal et share deal

#Auteur: Julien¤ MONSENEGO #Qualités: Avocat associé, DELSOL Avocats #Auteur: Clément¤ GUITET #Qualités: Avocat, DELSOL Avocats L’acquisition d’actifs peut classiquement se faire soit directement, à travers un « asset deal », soit indirectement moyennant l’acquisition des titres de l’entreprise propriétaire de l’actif désiré, via un « share deal ». La dialectique fiscale de la structuration de ce type d’opération a habituellement tendance à faire pencher la balance du vendeur plutôt vers un share deal, tandis que l’acquéreur privilégiera la voie de l’asset deal. Toutefois, cette conclusion n’est pas systématique, particulièrement dans des opérations d’acquisition d’actifs incorporels dans un contexte international. Partant de ce constat, cet article présente une grille d’analyse, focalisée sur le point de vue de l’acquéreur de ce type d’actifs, selon sa localisation et en fonction des différents paramètres fiscaux susceptibles d’influer sur son choix entre un asset deal ou un share dea... Julien MONSENEGO, Clément GUITET
  • Revue FI 3-2021 Lutte contre la fraude et l’évasion fiscales
  • 14 septembre 2021

Chronique d’actualité

#Auteur: Claire¤ ACARD #Qualités: Avocat associé, EY Société d’Avocats #Auteur: Stéphane¤ AUSTRY #Qualités: Avocat associé, CMS Francis Lefebvre Avocats #Qualités: Professeur associé à l’Université Paris I (Panthéon-Sorbonne) #Auteur: Émilie¤ BOKDAM-TOGNETTI #Qualités: Maître des requêtes au Conseil d’État #Auteur: Olivier¤ DAUCHEZ #Qualités: Avocat associé, Gide Loyrette Nouel AARPI #Auteur: Anne¤ ILJIC #Qualités: Référendaire à la Cour de justice de l’Union européenne AVEC LA PARTICIPATION DE : #Auteur: Jacques¤ TAQUET #Qualités: Ancien bâtonnier du barreau des Hauts-de-Seine #Qualités: Président de la Commission fiscale du Conseil des barreaux européens (CCBE) Questions générales > Impôt minimum mondial - Dans le prolongement d’un accord du G7, 130 pays et juridictions du Cadre inclusif sur le BEPS adhèrent aux deux piliers proposés par l’OCDE portant sur une réforme mondiale des règles fiscales internationales et sur la mise en place d’une répartition plus juste de l’imposition ... Claire ACARD, Stéphane AUSTRY, Émilie BOKDAM-TOGNETTI, Olivier DAUCHEZ, Anne ILJIC
  • Revue FI 3-2021 Lutte contre la fraude et l’évasion fiscales
  • 14 septembre 2021

Démembrement et dispositifs anti-abus dans un cadre international

#Auteur: Franck¤ LE MENTEC #Qualités: Avocat associé, Cohen & Gresser LLP L’élargissement progressif et continu des dispositifs anti-abus, qu’ils soient internes ou internationaux, peut conduire à une remise en cause de pratiques bien établies que l’on croyait sécurisées, tel le démembrement de propriété. Ce dernier n’étant pas traité spécifiquement par ces mesures anti-abus, l’analyse fiscale à retenir s’avère parfois délicate et incertaine. Introduction 1. Au-delà des problématiques de qualification d’un démembrement de propriété par une administration ou une juridiction étrangère, ou de conflit d’attribution de revenus entre nu-propriétaire et usufruitier, l’appréhension des démembrements par les dispositifs anti-abus peut s’avérer bien délicate. Ces derniers, qu’ils soient généraux ou spécifiques, ne visent pas de telles situations. On se souvient à cet égard du communiqué de presse publié en catastrophe par le ministère de l’Économie lors de l’introduction du « mini-abus de d... Franck LE MENTEC
  • Revue FI 3-2021 Patrimoine
  • 14 septembre 2021

Chronique d’actualité

#Auteur: Eric¤ CHARTIER #Qualités: Avocat associé, Altitude Avocats #Auteur: Marilyne¤ SADOWSKY #Qualités: Maître de conférences à l’Université Paris I (Panthéon-Sorbonne) #Auteur: Mary¤ LÉDÉE #Qualités: Avocat, CMS Francis Lefebvre Avocats Revenus du patrimoine > Impôt sur le revenu - Revenus versés par des OPCVM - La CJUE juge que les articles 63 et 65 TFUE s’opposent à une pratique fiscale d’un État membre selon laquelle, aux fins de l’imposition sur le revenu d’une personne physique résidant dans cet État membre, le revenu versé par un organisme de placement collectif en valeurs mobilières (OPCVM) revêtant la forme statutaire établi dans un autre État membre n’est pas assimilé au revenu versé par les OPCVM établis dans le premier État membre, au motif que ces derniers ne revêtent pas la même forme juridique. Cette décision en matière de comparabilité des OPCVM luxembourgeois et finlandais permet de mieux cerner les critères permettant d’identifier des situations … Continuer la lecture de « Chronique d’actualité » Eric CHARTIER, Marilyne SADOWSKY, Mary LÉDÉE
  • Revue FI 3-2021 Patrimoine
  • 14 septembre 2021

L’application des conventions fiscales en matière d’impôt sur le patrimoine en présence de démembrement de propriété

#Auteur: Ariane¤ PÉRIN-DUREAU #Qualités: Professeur agrégée à l’Université de Strasbourg #Qualités: Co-directrice du Master Droit des affaires - DJCE, UMR 7354 DRES Le phénomène de double imposition en matière d’impôt sur le patrimoine souffre d’une faible visibilité. La plupart des États ont abandonné tout impôt sur le capital tandis que les droits dus à raison de la transmission de tout ou partie du patrimoine procèdent d’un impôt non périodique. Quoique fréquent en pratique, le phénomène de double imposition n’est pas récurrent. Le réseau conventionnel se révèle donc moins développé qu’en matière d’impôt sur les revenus et la jurisprudence, moins abondante. En conséquence, de nombreuses questions demeurent en suspens lorsqu’est en jeu un bien démembré, les divergences entre États quant à la nature du droit de l’usufruitier laissant encore apparaître de possibles phénomènes de double imposition économique. Introduction 1. La question de l’application des conventions fiscales relativ... Ariane PÉRIN-DUREAU
  • Revue FI 3-2021 Revenus et gains divers
  • 14 septembre 2021

Chronique d’actualité

#Auteur: Laurent¤ CHESNEAU #Qualités: Maître de conférences associé, Université Jean Moulin Lyon III #Qualités: Centre de droit de l’entreprise, Équipe Louis Josserand Revenus d’activité > Contribution due par les sociétés exploitant en France des spécialités pharmaceutiques (CSS, art. L. 245-6) - Commissionnaire - Une société assurant, en tant que commissionnaire d’une société de droit suisse, la promotion et la distribution en France des produits pharmaceutiques fabriqués par cette dernière, a acquitté la contribution, prévue par l’article L. 245-6 du code de la sécurité sociale, due par les entreprises exploitant en France des spécialités pharmaceutiques. 1° L'exigence de prise en compte des facultés contributives, qui résulte du principe d'égalité devant les charges publiques, implique qu'en principe, lorsque la perception d'un revenu ou d'une ressource est soumise à une imposition, celle-ci soit acquittée par celui qui dispose de ce revenu ou de cette ressource. En vertu de l... Laurent CHESNEAU
  • Revue FI 3-2021 Patrimoine
  • 14 septembre 2021

Usufructs and Income Tax Treaties

#Auteur: Mark L.¤ BRABAZON #Qualités: Senior Counsel at the New South Wales bar #Qualités: Senior Fellow of Melbourne Law School, University of Melbourne #Auteur: Polina¤ KOURALEVA-CAZALS #Qualités: Professeur à l’Université de Savoie Mont Blanc Division of ownership by usufruct is an ancient legal institution, which confers on one person (the usufructuary) the right to enjoy and to perceive income from an asset that belongs to another (the bare-owner). However, the consequences of the division of ownership on the taxation are still sometimes unclear and its role in international taxation has been little studied. The French tax regime relies on an implicit assumption that the division of ownership should have no impact on the amount of taxable income from the assets subject to usufruct. The main problem is the identification of the taxpayer (the bare-owner or the usufructuary), which is often difficult even in a purely domestic context and may be … Continuer la lecture de « Usufructs and Income Tax Treaties » Mark L. BRABAZON, Polina KOURALEVA-CAZALS
  • Revue FI 3-2021 Dirigeants et salariés
  • 14 septembre 2021

Chronique d’actualité

#Auteur: Dimitar¤ HADJIVELTCHEV #Qualités: Avocat associé, CMS Francis Lefebvre Avocats #Auteur: Guillaume¤ DEBIÈVE #Qualités: Avocat, CMS Francis Lefebvre Avocats Questions générales > Taxes et participations assises sur les salaires - Territorialité - Le Conseil d’État juge que sont assujettis à la participation des employeurs au développement de la formation professionnelle continue et à la participation des employeurs à l’effort de construction (CGI, art. 235 bis et 235 ter C) les employeurs dont le siège social est situé à l’étranger et qui disposent d’une installation en France, à raison des rémunérations qu’ils versent à ceux de leurs salariés rattachés à cette installation. La circonstance qu’une succursale française ne satisferait pas un critère d’autonomie, notamment pour ce qui concerne la gestion des ressources humaines, est inopérante. Il y a lieu seulement de rechercher si les bases d’exploitation françaises de la société dont le siège social est à l’étranger sont des ... Dimitar HADJIVELTCHEV, Guillaume DEBIÈVE
  • Revue FI 3-2021 Patrimoine
  • 14 septembre 2021

La perception fiscale du démembrement aux États-Unis et au Royaume-Uni

#Auteur: Stéphanie¤ AUFÉRIL #Qualités: Avocat associé, cabinet Arkwood #Auteur: Xavier¤ GUÉRIN #Qualités: Avocat counsel, cabinet Arkwood #Auteur: Fanny¤ KARAMAN #Qualités: Avocat, cabinet Kozusko Harris Duncan LLP (New York) #Auteur: Edward¤ REED #Qualités: Avocat associé, cabinet Macfarlanes LLP (Londres) #Auteur: Alex¤ JONES #Qualités: Avocat senior, cabinet Macfarlanes LLP (Londres) Le démembrement est le principal outil de la transmission patrimoniale en France compte tenu de ses avantages (V. § 1). Cette notion de droit civil est mal connue des États de common law, tels que les États-Unis, à l’exception de l’État de la Louisiane compte tenu de son passé français, et le Royaume-Uni (V. § 3 et 8). Cette méconnaissance est de nature à complexifier le traitement fiscal du démembrement dans la mesure où celui-ci dépend de la qualification juridique du démembrement en droit américain ou en droit anglais. Les États-Unis hésitent entre « remainder interest » et trust (V. § 5) alors que … Continuer la lecture de « La perception fiscale du démembrement aux États-Unis et au Royaume-Uni » Stéphanie AUFÉRIL, Xavier GUÉRIN, Fanny KARAMAN, Edward REED, Alex JONES
  • Revue FI 3-2021 Dividendes - Intérêts - Redevances
  • 14 septembre 2021

Déductibilité des intérêts financiers au taux de marché : le long parcours vers un cadre d’interprétation clarifié

#Auteur: Eric¤ LESPRIT #Qualités: Avocat associé, Taj, Société d’avocats, une entité du réseau Deloitte #Auteur: Benjamin¤ CONORT #Qualités: Économiste, Senior Manager, Taj, Société d’avocats, une entité du réseau Deloitte La déductibilité des charges d’intérêt est au cœur de l’attention des législateurs et des administrations fiscales depuis de nombreuses années, en particulier depuis les suites de la crise financière de 2008-2009 et les recommandations de l’OCDE en matière de lutte contre la fraude et d’élimination des doubles non-impositions. En France, le dispositif prévu à l’article 212, I, a du CGI a été la source d’incompréhensions, en particulier quant à l’approche de prix de transfert retenue par le Législateur (V. § 9). La publication le 27 janvier 2021 de fiches pratiques par la Direction générale des finance publiques (DGFiP) détaillant son interprétation de ce dispositif vient poser un cadre plus clair de ce dispositif (V. § 14). Le raisonnement français se rapproche... Eric LESPRIT, Benjamin CONORT
  • Revue FI 3-2021 Patrimoine
  • 14 septembre 2021

La loi applicable au démembrement de propriété en droit international privé

#Auteur: Estelle¤ FOHRER-DEDEURWAERDER #Qualités: Maître de conférences HDR en droit privé et sciences criminelles, Université Toulouse Capitole En droit international privé, la loi de la source du droit réel se distingue de celle qui s’applique au bien qui en est l’objet (V. § 2). Le démembrement de propriété est ainsi susceptible d’être soumis à deux lois distinctes : celle à l’origine de sa création ou de sa transmission et celle qui s’applique à ses effets (V. § 3). Pour faire ce constat, il faut cependant identifier la règle de conflit qui permettra de désigner la loi applicable aux effets du droit réel. La doctrine préconise de se départir de la qualification de droit international privé lege fori (i.e. selon la loi du juge saisi) pour privilégier la qualification lege rei sitae (i.e. du lieu de situation du bien) en présence d’un bien corporel (V. § 8). Cette qualification lege rei sitae … Continuer la lecture de « La loi applicable au démembrement de propriété en droit international privé » Estelle FOHRER-DEDEURWAERDER
  • Revue FI 3-2021 Dividendes - Intérêts - Redevances
  • 14 septembre 2021

Chronique d’actualité

#Auteur: Emmanuel¤ DINH #Qualités: Maître de conférences à l’Université Paris Dauphine #Qualités: Directeur de l'Ecole Droit Dauphine #Qualités: Avocat à la Cour, Couderc Dinh & Associés #Auteur: Thomas¤ PERROT #Qualités: Avocat associé, Skadden, Arps, Slate, Meagher & Flom LLP Dividendes et autres revenus distribués > Dividendes entrants - Règle du butoir - Prêts de titres autour de la date de distribution du dividende - Le Conseil d’État, par trois décisions du 5 juillet 2021, considère que la règle dite du butoir, issue des dispositions combinées de la loi française et des conventions fiscales relatives à l’élimination des doubles impositions et prévoyant, en matière de dividendes faisant l’objet d’une imposition conjointe entre l’État de la source et l’État de la résidence, que l’impôt prélevé à la source vaut crédit d’impôt dans l’État de la résidence (en l’espèce la France), mais dans une limite égale à « l’impôt français correspondant à ces … Continuer la lecture de « Chronique d’actualité » Emmanuel DINH, Thomas PERROT
  • Revue FI 3-2021 Patrimoine
  • 14 septembre 2021

La fiscalité du démembrement dans le contexte international

#Auteur: Polina¤ KOURALEVA-CAZALS #Qualités: Professeur à l’Université de Savoie Mont Blanc Le démembrement du droit de propriété est une institution ancienne, dont les origines remontent au droit romain1. Il n’est pas défini en tant que tel en droit français. Seul le droit de l’usufruit est défini à l’article 578 du code civil comme « le droit de jouir des choses dont un autre a la propriété, comme le propriétaire lui-même, mais à la charge d'en conserver la substance ». La dissociation ainsi introduite entre le propriétaire (qui devient « nu ») et l’usufruitier présente de nombreux intérêts, tant dans une perspective successorale que dans celle de gestion des affaires. Le droit laisse également aux parties une marge de liberté importante dans l’organisation de leurs rapports. Mais le démembrement soulève également de nombreuses questions, tant juridiques que fiscales, dont l’appréhension s’est développée au gré des différentes théories juridiques2 et des évolutions de la société3. ... Polina KOURALEVA-CAZALS
  • Revue FI 3-2021 Groupes de sociétés
  • 14 septembre 2021

Chronique d’actualité

Prix de transfert > Cadre juridique français et international - Principes OCDE - Déclaration du Cadre inclusif relative à une solution pour résoudre les défis fiscaux soulevés par la numérisation de l’économie : Pilier 1 - Le Cadre inclusif sur le BEPS de l’OCDE et du G20 approuve une solution reposant sur deux piliers. Cette solution a ensuite obtenu le feu vert du G20 les 9 et 10 juillet 2021. Les présents commentaires résument la solution approuvée pour le Pilier 1 ainsi que les principaux défis liés à sa mise en œuvre (V. § 1). > Commentaires sur l'article 9 de la convention modèle - En mars 2021, le Comité des affaires fiscales de l'OCDE avait publié pour commentaires publics des propositions de modifications à apporter aux commentaires sur l'article 9 et sur des articles connexes du modèle de convention fiscale de l'OCDE (v. FI 2-2021, n° 4, § 5). … Continuer la lecture de « Chronique d’actualité » Alberto PLUVIANO, Caroline SILBERZTEIN
  • Revue FI 3-2021 Lutte contre la fraude et l’évasion fiscales
  • 14 septembre 2021

Les Piliers de la réforme OCDE/G20 : vers davantage de différends entre États ?

#Auteur: Daniel¤ GUTMANN #Qualités: Professeur à l’École de droit de la Sorbonne (Université Paris I Panthéon) #Qualités: Avocat associé, CMS Francis Lefebvre Avocats #Qualités: Co-directeur scientifique de la revue Fiscalité Internationale À lire la Déclaration publiée le 1er juillet 2021 et acceptée par 132 États membres du Cadre inclusif OCDE/G20 sur le BEPS1, nous naviguons vers un monde harmonieux où l’art du compromis produit enfin des résultats tangibles. Il y a de quoi être optimiste, il est vrai : l’heure de la finalisation technique des piliers s’approche à grands pas. Pour le Pilier 1, le seuil de déclenchement (en termes de chiffre d’affaires global et de rentabilité), la fourchette de réallocation du profit résiduel, le « nexus » et d’autres aspects de l’architecture sont désormais connus. Le fonctionnement du Pilier 2 a également donné lieu à certaines précisions sur ses composantes techniques, à commencer par le très médiatique taux minimum de 15 %. … Continuer la lecture de « Les Piliers de la réforme OCDE/G20 : vers davantage de différends entre États ? » Daniel GUTMANN
  • Revue FI 3-2021 Territorialité - Résidence - Établissement stable
  • 14 septembre 2021

Une société sœur ou une société indépendante peut-elle constituer l’installation fixe d’affaires d’une société étrangère ?

#Auteur: Dominique¤ VILLEMOT #Qualités: Avocat, Villemot & Associés, membre de True Partners Consulting International Lorsqu’il définit la notion d’établissement stable, l’article 5 du modèle de convention OCDE retient soit une approche matérielle (l’installation fixe d’affaires), soit une approche personnelle (agent dépendant). Le Conseil d’État a rapproché ces deux notions en considérant qu’une filiale pouvait constituer une installation fixe d’affaires dans sa décision Imagin’Action Luxembourg (V. § 7). Il ne s’agit pas de savoir si une société étrangère peut disposer d’une installation fixe d’affaires dans les locaux de sa filiale où opéreraient ses salariés, ce qui ne pose pas de problème conceptuel, mais de savoir si une filiale peut constituer par elle-même une installation fixe d’affaires. Cette extension est surprenante, mais peut se défendre car les personnels d’une filiale entretiennent d’une certaine manière un caractère de dépendance envers la société mère. Dans l’affa... Dominique VILLEMOT
  • Revue FI 3-2021 Territorialité - Résidence - Établissement stable
  • 14 septembre 2021

Chronique d’actualité

#Auteur: Raphaël¤ COIN #Qualités: Avocat au barreau de Paris, cabinet Affidavit #Qualités: Docteur en droit #Auteur: Bruno¤ GOUTHIÈRE #Qualités: Avocat associé, CMS Francis Lefebvre Avocats #Auteur: Franck¤ LE MENTEC #Qualités: Avocat associé, Cohen & Gresser LLP Domicile et résidence > Personnes physiques - Domicile fiscal -Exit tax (CGI, art. 167 bis) - La CAA de Versailles juge que la décision par laquelle l’administration se prononce sur une demande du sursis de paiement est une décision détachable des opérations d’établissement et de recouvrement de l’impôt, contestable dans le seul cadre d’un recours pour excès de pouvoir. Par suite, en l’absence de contestation de la demande de refus de sursis de paiement dans un délai de deux mois à compter de sa notification, la demande du contribuable est irrecevable (V. § 1). > Résidence fiscale - Lieu de séjour habituel - Faute d’accord entre les administrations allemande et française, le TA de … Continuer la lecture de « Chronique d’actualité » Raphaël COIN, Bruno GOUTHIÈRE, Franck LE MENTEC
  • 13 septembre 2021

NÜRNBERG Philip

Philip Nürnberg est diplômé en économie et Senior Associate dans la section fiscalité du cabinet international Rödl & Partner (Hambourg). Il est aussi doctorant au International Tax Institut (IIFS) de la faculté de droit de l’Université d’Hambourg et est spécialisé en impôt des sociétés et en fiscalité internationale et européenne. Il est en outre l’auteur de nombreux articles et commentaires. Enfin, il donne des cours portant sur la fiscalité internationale et la TVA.
  • 13 septembre 2021

RUBECHI Guillaume

Guillaume Rubechi est avocat aux barreaux de Paris et Francfort et associé fondateur du cabinet Valoris Avocats. Il intervient principalement pour le compte d’une clientèle internationale en matière de fiscalité internationale, fiscalité immobilière et contentieux fiscal, ainsi qu’en matière de fiscalité des activités équestres. Il a développé une expertise particulière dans les investissements franco-allemands. Il est chargé d’enseignement en fiscalité internationale à l’Université de Strasbourg.
  • 13 septembre 2021

REED Edward

Edward Reed est associé chez Macfarlanes LLP, l’une des plus éminentes études d’avocats de la City à Londres. Au sein du département Clientèle Privée de l’étude, il conseille ses clients en matière de droit successoral (testaments, donations, œuvres caritatives, trusts, fondations) et de planification fiscale, sur un plan international et trans-frontalier. Formé à la fois au Royaume-Uni et en France, il a développé une grande maîtrise des problématiques de l’interaction du droit civil avec le common law et agit, en particulier, pour le compte d’une clientèle francophone et Italienne. Il intervient également en matière de droit de l’immigration, pour le compte de particuliers et de personnes morales. Edward Reed est membre de la Charity Law Association, de la Law Society et de la Immigration Law Practitioners’ Association. Il est également administrateur de la trust company de Macfarlanes, Embleton Trust Corporation Limited. Il est trustee de bon nombres de trusts prives … Continuer la lecture de « REED Edward »
  • 13 septembre 2021

JONES Alex

Alex Jones conseille des familles, des trustees et des family offices britanniques et internationaux en matière de fiscalité et de planification successorale. Une grande partie de son travail concerne des situations transfrontalières et des personnes ayant des actifs dans (ou des liens avec) plusieurs juridictions. Alex Jones conseille des clients privés sur les structures de détention d’actifs, en ce compris les questions de fiscalité internationale, de gouvernance et de protection des actifs. Il donne également des conseils sur les contrôle et contentieux fiscaux impliquant des particuliers et des trusts. Il travaille pour le compte d’entrepreneurs, les conseillant sur la structuration de leur groupe et la transmission à titre gratuit. Il conseille aussi régulièrement des cadres supérieurs et des gestionnaires de fonds d’investissement sur la structuration de leur rémunération et des carried interest.
  • 13 septembre 2021

GUÉRIN Xavier

Xavier Cuérin est avocat depuis 2015 et associé depuis 2024 au sein du cabinet Arkwood, structure dans laquelle il a débuté sa carrière. Diplomé du Master 2 de Droit et Ingénierie Fiscale de l’Université Lyon III – Jean Moulin et d’un mastère spécialisé Droit et management international de l’ESCP Europe, il est spécialisé en fiscalité patrimoniale et conseille les entrepreneurs et les familles sur toutes leurs problématiques fiscales patrimoniales et notamment transfrontalières. Son expertise porte en particulier sur les domaines suivants : – accompagnement des groupes familiaux et des entrepreneurs dans leur structuration, développement et transmission du patrimoine professionnel dans un contexte domestique et international ; – planification successorale, en particulier dans un contexte de transfert de résidence et de mobilité internationale des familles : pactes Dutreil, stratégies successorales multi-juridictionnelles, etc. ; – accompagnement des dirigeants-salariés dans la structuration et le traitement de leur package de rémunération lors de leur … Continuer la lecture de « GUÉRIN Xavier »
  • 13 septembre 2021

FOHRER-DEDEURWAERDER Estelle

Estelle Fohrer-Dedeurwaerder est l’auteur d’une thèse en droit international privé sur la prise en considération des normes étrangères. Elle a été maître de conférences à l’Université Panthéon-Assas (Paris II) avant de rejoindre l’Université Toulouse Capitole. Outre l’enseignement du droit international privé, elle est responsable d’un double-diplôme en droit franco-russe et présidente de la section Russie de la Société de législation comparée.